美國股份有限公司可能面臨雙重征稅。具體來說，股份有限公司每個納稅年度都要申報並繳納公司所得稅，股東應在取得分紅的納稅年度對該筆收入繳稅。但是，股份有限公司可以選擇留存收益不分配，作為公司發展和運營金，留存收益最高可為250,000美元（個人服務類公司為150,000美元）。選擇此種方式，則股東不需要對這部分金額繳納所得稅，可暫時避免雙重征稅。但若公司留存超過250,000美元（個人服務類公司為150,000美元），不僅要對超出部分征收所得稅，還需支付額外20%的懲罰性稅款。
問:
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什麽是分紅？
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答:
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分紅是將公司當年或累計盈余和利潤（Earnings & Profit, E＆P）分配給公司股東。公司分紅首先分配來自當年的盈余和利潤， 若不夠分配，再從累計盈余和利潤中提取。因此，即使公司的累積盈余和利潤可能為虧損，但當前盈余和利潤為盈利，仍然可以派發分紅給股東。
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問:
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如何計算公司盈余和利潤？
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答:
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盈余和利潤可以根據公司的應納稅所得來計算。盈余和利潤是指一個公司扣除費用和相關所得稅後可以分配給股東的金額。因此，有些費用雖不能抵扣應納稅所得，仍可以抵扣盈余和利潤。免所得稅收入應納入盈余和利潤的計算。資產折舊部分可以抵扣盈余和利潤，但根據美國稅法§312（k）（1），資產的折舊得按照直線法進行核算。
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問:
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公司是否需要向美國聯邦國稅局（IRS）申報分紅？
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答:
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是的，公司需要提交1099-DIV表申報公司當年分紅分配金額。為避免罰款，公司得在1月31日之前提交1099-DIV表格。
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問:
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個人收到的分紅該如何征稅？
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答:
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一般而言，從美國公司收到的分紅視為合規分紅 （qualified dividends）。有關2019 年合格分紅的稅率，請參考以下表格。
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應納稅所得
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稅率
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個人申報
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聯合申報
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0 ％
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$ 0至$ 39,375
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$ 0至$ 78,750
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15％
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$ 39,376至$ 434,550
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$ 78,751 至$ 612,350
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20%
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$ 434,551以上
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$ 61,351個或更多
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問:
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如果公司從其他公司獲得分紅，應如何申報繳稅？
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答:
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若公司收到另一家美國公司的分紅可以減免部分分紅金額（dividends received deduction）。扣除的比例是根據所持股份份額來計算。
• 如果股權份額少於20％，則可以減免50％的分紅。
• 如果股權份額大於20%但少於80%，則可以減免65％的分紅
• 如果股權份額大於或等於80％，則可以減免100％的分紅。
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常見問題
