2021年7月28日，國家稅務總局北京市稅務局與北京市市場監督管理局聯合發佈《關於股權轉讓所得個人所得稅管理有關工作的通告》，自2021年9月1日起，公司制企業、集體所有制 (股份合作) 企業（以下簡稱“被投資企業”）的自然人股東轉讓股權申請變更登記時，應先到被投資企業所在地的主管稅務機關辦理納稅申報，再到市場監管部門辦理股權變更登記。經查驗已完成稅款繳納（納稅申報）的，市場主體登記機關依法為其辦理股權變更登記。
實際上，早在2014年底，為加強股權轉讓所得個人所得稅徵收管理，國家稅務總局发布了《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》，并于2015年1月1日起施行。
以下是個人股權轉讓涉稅相關問答，供啟源的客戶們參考。
|
問：
|
哪些行为属于股权转让行为？
|
答：
|
一、
|
出售股權；
|
二、
|
公司回購股權；
|
三、
|
發行人首次公開發行新股時，被投資企業股東將其持有的股份以公開發行方式一併向投資者發售；
|
四、
|
股權被司法或行政機關強制過戶；
|
五、
|
以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易；
|
六、
|
以股權抵償債務；
|
七、
|
其他股權轉移行為。
|
|
|
問：
|
個人轉讓股權如何核算個人所得稅？
|
答：
|
個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用後的餘額為應納稅所得額，按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。
|
|
問：
|
股權轉讓收入如何確定？
|
答：
|
股權轉讓收入是指轉讓方因股權轉讓而獲得的現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。轉讓方取得與股權轉讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產、權益等，均應當併入股權轉讓收入。納稅人按照合同約定，在滿足約定條件後取得的後續收入，應當作為股權轉讓收入。
|
|
問：
|
股權轉讓的原值如何確定？
|
答：
|
|
一、
|
以現金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；
|
|
二、
|
以非貨幣性資產出資方式取得的股權，按照稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產價格與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；
|
|
三、
|
通過無償讓渡方式取得股權，按取得股權發生的合理稅費與原持有人的股權原值之和確認股權原值；
|
|
四、
|
被投資企業以資本公積、盈餘公積、未分配利潤轉增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉增額和相關稅費之和確認其新轉增股本的股權原值；
|
|
五、
|
除以上情形外，由主管稅務機關按照避免重複徵收個人所得稅的原則合理確認股權原值。
|
|
|
問：
|
個人股權轉讓所得如何申報交納個人所得稅？
|
|
答：
|
個人股權轉讓所得個人所得稅，以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。受讓方無論是企業還是個人，均應按個人所得稅法規定認真履行扣繳稅款義務。
|
|
問：
|
個人股權轉讓的納稅地點怎麼確定？
|
答：
|
個人股權轉讓所得個人所得稅以被投資企業所在地地稅機關為主管稅務機關。也就是說，股權轉讓所得納稅人需要在被投資企業所在地辦理納稅申報。
|
|
問：
|
股權轉讓的納稅時點怎麼確定？
|
答：
|
股權轉讓的納稅時間為股權轉讓行為發生後的次月15日內。
|
|
問：
|
股權轉讓以人民幣以外貨幣結算的，匯率選取有什麼規定？
|
答：
|
轉讓的股權以人民幣以外的貨幣結算的，按照結算當日人民幣匯率中間價，折算成人民幣計算應納稅所得額。
|
常見問題
