問:
|
什麽類型的人需要就其境外收入申報納稅？
|
答:
|
即“居民”需就全球收入（包括國內和境外收入）向中國報稅，而“非居民“僅需就國內收入向中國報稅。
|
問:
|
何為”居民“？
|
答:
|
|
一、
|
在中國境內有住所（“有住所居民個人”）；
|
|
二、
|
無住所，而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天的個人（“無住所居民個人”）。
|
|
問:
|
持各種護照/綠卡的高凈值人士是否是“居民”？
|
答:
|
一、
|
持中國護照+新加坡綠卡+常住國內？算，應就全球收入向中國報稅；
|
|
二、
|
持中國護照+新加坡綠卡+常住新加坡？不算，僅就國內收入向中國報稅；
|
|
三、
|
持澳大利亞護照+中國團聚簽+常住國內？算，應就全球收入向中國報稅；
即不論何種國籍綠卡，只要是中國稅法的“居民”，都應“全球征稅”。
|
|
問:
|
BVI公司盈利，且2019年度分配利潤至個人，需要報稅嗎？
|
答:
|
需要，應該申報交稅。個人收到BVI公司利潤，屬於“來源於中國境外的股息”，應按20%稅率申報納稅，申報時間為2020年3月1日至6月30日。
|
問:
|
BVI公司盈利，但未把利潤分配給個人，需要報稅嗎？
|
答:
|
目前無需主動申報，因為個人沒收到分配即無所得，所以並不觸發納稅義務，無需申報，但又因為個人可以控制BVI公司的分配時點，故容易被認定為故意避稅。
對於此，現實施的新個稅法專門引入了“受控外國企業”反避稅規則，對於無合理經營需要，而對BVI殼公司的利潤故意不分配或少分配的，稅務機關有權進行納稅調整，視同分配並征收20%個稅。
|
問：
|
個人在境外轉讓BVI公司股權，需要報稅嗎？
|
答：
|
應該申報納稅。只要是“居民”，只要轉讓有所得，都應申報納稅，且按20%稅率申報納稅，申報時間為2020年3月1日至6月30日。根據《關於境外所得有關個人所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第3號）（七），轉讓中國境外企業股權，屬於“來源於中國境外的所得”；根據《中華人民共和國個人所得稅法》，居民個人從中國境內和境外取得的所得，應繳納個稅。即：如果這間BVI公司持有的資產50%以上是中國境內的不動產（直接或間接持有都算，按資產公允價值算），轉讓BVI公司股權所得會被直接視為“來源於中國境內的所得”，即不管你是「居民」個人還是「非居民」個人，都應按20%稅率申報繳納中國個稅。
|
問：
|
如不申報，稅局將如何發現？
|
答：
|
稅務機關已經有很多途徑來獲得海外收入情況：
一、
|
通過CRS信息的交換。截止2020年2月， 中國已與90多個國家/司法轄區開啟了CRS信息自動交換，離岸公司、海外保單等信息，將每年自動換回中國；
|
二、
|
稅收協定和稅收情況交換協定，中國幾乎與所有主要國家/地區和所有避稅天堂，都有簽署稅收協定（其中包含“信息交換”條款）和稅收情報交換協定。如有需要，稅局可通過協定要求對方配合稅務檢查或調查，獲取想要的稅務信息；
|
三、
|
通過避稅天堂的經濟實質法案。2019年起，多個離岸避稅天堂出臺了經濟實質法案，包括BVI、開曼、百慕大、根西島、澤西島等等，如設立在這些地方的離岸公司無法滿足經濟實質要求（只是個殼，用來收款或存錢的），或該地政府沒有監控離岸公司是否滿足經濟實質法，則天堂會直接將公司信息（包括背後持有人、甚至收入和成本信息等）自動交換回中國。
|
|
常見問題
