美國各州的自願披露計劃簡介
為了讓納稅人遵守州稅法，美國大多數州推出了自願披露計劃。該計劃通過豁免罰款和提供其他好處來鼓勵納稅人主動申報之前拖欠的納稅申報表，並且繳納之前拖欠的稅款和利息。符合條件的納稅人需先申請該計劃，然後獲得州政府批准後才能豁免罰款和獲得其他好處。本文將以加州，紐約州，德州和華盛頓州作為樣板來介紹自願披露計劃的申請條件，需要的表格以及申請流程。
為了獲得加州外州自願披露計劃的資格，納稅人需滿足以下五個條件：
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納稅人自主向加州稅務局註冊一個賬戶。
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納稅人之前位於加州之外，並且之前未在加州稅務局註冊過賬戶。
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納稅人在加州從事的商業活動需符合加州6203節所規定的業務。
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加州稅務局或其中介之前未因納稅人的加州商業活動而與其聯繫過。
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未能按時提交納稅申報表或繳納稅款是出於合情合理的原因，而不是因為納稅人疏忽，有意無視法規或企圖逃稅造成的。
為了申請自願披露計劃，納稅人需提交以下三種表格給加州稅務局：
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Form CDTFA-38。該表格證明納稅人理解自願披露計劃的申請條件，並且承認其符合申請條件。
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Form CDTFA-82。該表格表明納稅人允許加州稅務局向特定的人或機構披露其稅務信息。
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Form CDTFA-392。該授權書給予受託人權利來全權代表納稅人處理自願披露計劃申請的相關事宜。
加州自願披露計劃的申請一般遵循以下三個步驟：
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納稅人需在加州稅務局官網上註冊一個賬戶，或到加州稅務局辦公地點註冊一個賬戶。
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在註冊完成後的30天內，填寫外州自願披露申請表格，並且郵寄到加州稅務局指定的地址。另外，當納稅人想委託第三方為其處理自願披露計劃申請時，需填寫Form CDTFA-82和Form CDTFA-392，然後通過郵件或郵寄方式提交給加州稅務局。
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加州稅務局處理完納稅人提交的自願披露計劃申請後，納稅人會收到一封批准通知書或拒絕信。當納稅人收到批准通知書後，需在收到批准通知書的30天內需提交自願披露計劃所規定的納稅申報表和繳納相應拖欠的稅款和利息。
對比加州，紐約州自願披露計劃申請需滿足以下四個條件：
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納稅人之前沒有收到過其披露的過期稅款的相應賬單。
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當前紐約州機構或紐約州政治分機構沒有在對納稅人進行刑事調查。
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當前紐約州稅務部門沒有對納稅人所披露的稅收類型和納稅年度進行審計。
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納稅人不能有屬於聯邦或紐約州所列的和避稅相關的交易。
為了申請紐約州自願披露計劃，納稅人需填寫自願披露計劃申請表格。該申請表格可通過網上填寫提交，或填寫紙質版並郵寄到指定的地址。該申請表格主要包括以下信息：
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納稅人描述其在紐約州和紐約市的商業活動，包括員工數量，商業活動開始的時間等。
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解釋為什麼納稅人以前未能按時提交納稅申報表和支付稅款。
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納稅人對其過去每年所拖欠的稅款進行大致估算。
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當納稅人考慮申請有限追溯條款時，需要解釋為什麼其有資格獲得該條款。有限追溯條款主要針對拖欠稅款超過三年的納稅人。
對比加州，紐約州自願披露計劃遵循以下三個步驟：
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納稅人填寫並提交自願披露計劃申請表。如有需要，紐約州稅務局可能要求納稅人提供額外的信息。
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當納稅人自願披露計劃申請被批准後，紐約州稅務局就會郵寄一封自願披露協議的信件給納稅人。納稅人需先簽署該協議，然後連同簽署好的納稅申報表副本一起郵寄回協議上指定的地址。該簽署好的納稅申報表副本能準確顯示納稅人實際拖欠的稅款和利息。
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納稅人需要支付自願披露計劃上顯示的稅款和利息。如果納稅人不能全額支付稅款，可使用分期付款。紐約州稅務局需在評估納稅人當前財務狀況信息後，才能決定是否允許納稅人使用分期付款的方式。
對比加州和紐約州，德州和華盛頓州自願披露計劃的申請條件，需要的表格，申請流程如下圖所示：
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州
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德州
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華盛頓州
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申請條件
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1. 納稅人之前沒有收到審計或檢查的通知。
2. 德州稅務局之前沒有以口頭或書面形式聯繫過納稅人。該聯繫主要涉及納稅人負債或估計負債。
3. 納稅人有拖欠德州稅務局稅款或
費用。
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1. 在申報之前納稅義務時，納稅人沒有虛假陳述或逃稅的行為。
2. 華盛頓州稅務局之前未因公司審計或公司合規等問題聯繫過納稅人。
3. 納稅人之前未在華盛頓州稅務局登記或報稅過。
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需要的表格
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1. 納稅人提供一份書面信息表格
2. 德州稅務局準備一份自願披露協
議表格
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1. 網上自願披露計劃申請表格
2. 特定的總收入電子表格
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申請流程
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1. 為了啟動自願披露計劃流程，公司代表需要提供一份書面信息表格給德州稅務局。
2. 初步審查批准後，德州稅務局出
具自願披露協議給公司。公司需簽署並寄回德州稅務局。
3. 德州稅務局再次審查，並獲得
州審計部門主管的簽署。
4. 在指定的時間內，納稅人需提交自願披露計劃所規定的納稅申報表和繳納相應拖欠的稅款和利息。
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1. 網上填寫自願披露計劃申請表格並提交。
2. 申請批准後，簽署自願披露協議並寄回給華盛頓州稅務局。
3. 根據自願披露協議，提交特定的總收入電子表格。
4. 在指定的時間內，納稅人需提交自願披露計劃所規定的納稅申報表和繳納相應拖欠的稅款和利息。
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參考：
https://www.cdtfa.ca.gov/taxes-and-fees/out-of-state.htm
https://www.tax.ny.gov/enforcement/vold/program-info.htm
https://www1.nyc.gov/assets/finance/downloads/pdf/sap/pp_2021_01.pdf
https://www.tax.ny.gov/enforcement/vold/lookback.htm
https://dor.wa.gov/open-business/apply-business-license/voluntary-disclosure-program
https://comptroller.texas.gov/taxes/publications/96-576.php
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