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一、 |
概覽 |
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凡在台灣有所得之個人，應就其所得，課徵綜合所得稅。在台灣的居民（含台灣居民與外籍人士），需按照所得總收入扣除免稅額與扣除額後的金額合併收入納稅。若外籍人士於一課稅年度內在台灣境內居留合計不超過九十天者，其台灣境外所取得之勞務報酬，不視為台灣來源所得。但若取自台灣境內雇主所支付之報酬，則需依照規定扣繳稅率（18%或6%）就源扣繳，不適用免稅額及扣除額。 於一課稅年度內在台灣境內居留超過九十天，但於一課稅年度內在台灣境內居留合計不超過183天者，屬於台灣非居住者，在台灣境内沒有其他來源收入，僅在台灣境内取得勞務報酬（薪資）且已預扣繳18%的扣繳稅率，該外籍人士不需辦理結算申報。實際上，台灣非居民者大多選擇自願辦理結算申報，不考慮免稅額及扣除額，以在台灣保持良好的稅務記錄。 台灣境内居住的個人係指在台灣境内有住所，並經常居住境内者；在台灣境内無住所，而於一課稅年度内在境内居留合計滿183天者。 |
| 二、 |
課稅所得 |
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下列細項包含在課稅所得内： (一) 生活費津貼； (二) 出差旅費； (三) 搬遷津貼； (四) 眷屬津貼； 雇主協助員工申辦勞保、健保並繳納其費用。 |
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三、 |
免課稅所得 |
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下列細項包含在免課稅所得内： (一) 雇主協助員工支付的稅款； (二) 房租津貼； (三) 伙食津貼每月最高新臺幣1,800； (四) 超時加給，每月加班總時數不得超過46小時； (五) 出差旅費。 |
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四、 |
扣除額和免稅額 |
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納稅義務人就標準扣除額或列舉扣除額擇一減除後，再減除特別扣除額： 標準扣除額：以2011年爲例，單身者扣除新臺幣76,000元；有配偶者扣除新臺幣152,000元。 列舉扣除額包含以下，其具備某些限制： |
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(一) |
捐贈扣除額； |
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(二) |
保險費扣除額：每人（以被保險人為計算依據）每年新臺幣24,000元。但實際發生之保險費未達新臺幣24,000元者，就其實際發生額全數扣除。但納稅義務人、配偶及申報受扶養直系親屬的全民健康保險費（含補充保險費），得不受金額限制，全數扣除； |
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(三) |
醫藥及生育費扣除額； |
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(四) |
災害損失扣除額：納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬之財產遭受不可抗力之災害損失。但受有保險賠償、救濟金或財產出售部分不得扣除； |
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(五) |
自用住宅購屋借款利息扣除額：支付之利息應先扣除儲蓄投資特別扣除額後，以其餘額申報扣除，且每戶以新臺幣300,000元為限； |
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(六) |
房屋租金支出：每戶以新臺幣120,000元為限。 |
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特別扣除額包含以下，其具備某些限制： |
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(一) |
財產交易損失扣除額：不得超過當年度申報之財產交易所得； |
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(二) |
薪資所得特別扣除額：每人新臺幣104,000元；全年薪資所得未達新臺幣104,000元者，僅得就其全年薪資所得總額全數扣除； |
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(三) |
儲蓄投資特別扣除額：合計全年不超過新臺幣270,000元者，得全數扣除，超過新臺幣270,000元者，以新臺幣270,000元為限； |
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(四) |
身心障礙特別扣除額：每人104,000元； |
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(五) |
教育學費特別扣除額：每人25,000元；不足25,000元者，以實際發生數為限。 |
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以2011年爲例，納稅義務人、配偶及受扶養親屬的免稅額為新臺幣82,000元。 |
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五、 |
稅率級距表 |
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下表為2011年度綜合所得稅之稅率級距表：
於一課稅年度內在台灣境內居留合計不超過183天的外籍人士需依照規定扣繳稅率（18%或6%）就源扣繳。 |
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| 六、 |
最低稅負制 |
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所得基本稅額（Income Basic Tax, IBT）自2006年起生效。（請詳閱營利事業所得稅）根據所得基本稅額條例，扣除非現金捐贈以及免課稅所得（例如：未上市櫃股票交易所得、員工分紅配股）應包括在個人綜合所得稅内，並須繳納所得基本稅額。從2010年開始，海外所得也須依據《所得基本稅額條例》繳納綜合所得稅。 |
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| 七、 |
外籍人士個人綜合所得稅 |
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| 八、 |
個人綜合所得稅申報 |
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台灣境内居住者應於次年度 5月1日到5月31日以結算申報方式辦理當年度所得稅申報及繳納所得稅。 |
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