外籍人士在中國繳納個人所得稅的若幹問題
外籍人士前往中國商務訪問
如果外籍人士是由境外組織派往中國，工資薪金是由境外支付的（可能是在國籍國），並且在一個納稅年度內，在中國境內居住累計超過90天以上，那麽必須根據實際在中國居住的天數為基礎繳納個人所得稅。這意味著如果在一個納稅年度，您在中國居住91天，那麽您必須對所有來自中國的收入（與您在中國工作相關的收入）納稅。
外籍人士在中國工作
不需要太復雜的計算和理論，如果您在中國擔任代表處的首席代表或有限公司、外商獨資企業或合資企業的總經理等職務，那麽在中國開始工作的第一天起就需要繳納個人所得稅。
如果您在一個納稅年度內沒有實際到訪中國，但仍然擔任代表處的首席代表，那麽仍然應該每月向稅務機關申報零稅。
根據法律規定，您應該申報該職位的全部工資薪金，並繳納個人所得稅。但是實際上，通常會看到外國人為他們在中國的職位申報一份“計劃好的”固定工資（其余部分在境外支付）並相應地繳稅，從而在很大程度上降低了他們的應納稅額。這種做法是非法的，因此當您決定采用此方案時應慎重。盡管這在過去是很普遍的做法，但卻使雇主因最近在中國從事此類活動的外商投資企業而被罰款數百萬元人民幣，而被審計機構強調的這一問題的風險正在增加。
外籍人士在中國和其他地方同時擔任職務
首先，您應持商務訪問簽證入境，並根據您在中國實際居住天數繳納個人所得稅。這是根據您在中國的職位和境外公司的工資總額進行評估的，中國稅務局可能需要檢查您在境外公司的收入證明（稅單、付款憑證等）來支持您的情況。中國雇主每個月會根據您在中國居住的天數來報稅。稅務局會出具納稅記錄以證明您已繳納個人所得稅，這可以用於從您在境外繳納的稅款中抵扣（即：您不需要在中國居住期間和境外同時繳稅）。
外籍人士全球收入的個人所得稅
請註意，如果您在中國境內居住累計滿183天的年度連續滿六年後，則您必須為全球收入繳納個人所得稅，而不受來源的限制。這意味著，如果您在其他地方有與物業租金或利息有關的收入，也應向中國稅務機關申報。在境外繳納的稅款可以從向中國稅務機關繳納的稅款中扣除。這是很容易避免的，只需在中國境內居住累計滿183天的任一年度中有一次離境超過30天。
工作許可證登記程序
如果您在中國居住並且工作，那麽應該申請工作許可證和居留許可。
請註意，社區的常規檢查是由當地公安局執行的，當您入境後並在中國境內租房時，首先要做的就是向當地派出所（居住地所屬的公安機關）登記。
在取得上述所有證件之前，您還應到指定的醫療機構進行體檢。您可能需要花費幾個小時進行體檢，體檢結果通常在2個工作日後領取。
如果您的配偶和子女也在中國居住，也必須在當地公安機關進行登記。
稅率
在中國取得工資薪金收入的外籍人士每月可享受人民幣5000元的免稅額，這並不意味著您可以每月僅申報人民幣5000元的工資薪金收入。稅務局對此會有嚴密監控，可能會要求您提供在其他地區的收入證明。
與鄰國相比，中國的個人所得稅稅率是相對較高的。以下表格體現了綜合所得、稅率和減除費用等。
個人所得稅稅率
（綜合所得適用）
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級數
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全年應納稅所得額
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稅率（%）
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減除費用
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其他
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1
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不超過36000元的
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3
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60000元/年
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專項扣除、專項附加扣除等
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2
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超過36000元至144000元的部分
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10
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3
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超過144000元至300000元的部分
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20
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4
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超過300000元至420000元的部分
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25
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5
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超過420000元至660000元的部分
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30
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6
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超過660000元至960000元的部分
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35
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7
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超過960000元的部分
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45
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稅務局對某些行業的工資標準會有一些潛在或明確的基準，這可能會因您的職位、教育背景和國籍而有所不同，當地稅務機關有權要求您增加申報的工資薪金。如果申報的收入明顯低於或不適合您的職位，他們將推斷並獲取證據證實您正在故意降低收入以避免繳納更高的個人所得稅。這會對您和您的雇主帶來巨大的風險，因為他們將會因此就企業內部潛在的偷稅漏稅問題而進行嚴格的稅務稽查。
免稅額
2019年1月1日至2021年12月31日期間，如果符合相關條件，外籍人士可以選擇享受專項附加扣除，也可以選擇依照相關規定享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費等免稅優惠政策，但不能同時享受。一經選擇，在一個納稅年度內不得變更。
下列常見所得，暫免征收個人所得稅：
外籍人士以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、夥食補貼、搬遷費、洗衣費；
外籍人士按合理標準取得的境內、外出差補貼；
外籍人士取得的探親費、語言訓練費、子女教育費；
外籍人士從外商投資企業取得的股息紅利所得。
企業在支付員工工資時，有義務進行員工個人所得稅的代扣代繳，否則將被處罰。同時，企業可以向稅務局申請返還代扣代繳個人所得稅額的2%。如果企業為員工負擔個人所得稅，則需註意個人所得稅的核算，在此情況下，必須要先計算出稅前工資薪金。
正常工資薪金的個人所得稅是比較容易核算的，但因外籍人士薪酬方案的復雜性，核算變得相對復雜。在制定外籍人士的薪酬方案時，采納專業建議，通過稅務籌劃確保采用最節稅的方案。
違規處罰
沒有一個政府喜歡偷稅漏稅，中國也不例外。對逾期繳稅、不繳稅和其他違規行為的處罰將很嚴重，通常高達應繳納稅款的5倍，構成犯罪的，依法追究刑事責任。在明目張膽逃稅的情況下，企業可以被吊銷執照，沒收資產。偷逃稅是一條不能觸碰的底線，如果您有任何疑問，請立即尋求專業建議，用於專業建議的費用遠遠低於罰款的金額！
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