增值稅 （Value Added Tax, 簡稱VAT） 平稅率計劃（Flat Rate Scheme, 簡稱FRS）是英國政府為小型企業提供的一種簡化增值稅計算的方法。 該計劃旨在通過簡化增值稅計算和記錄保存來減輕企業的行政負擔。

根據增值稅平稅率計劃，符合條件的企業可以直接用總營業額按照固定的平稅率百分比來計算其應付增值稅額，增值稅進項稅不得再做抵扣。

加入平稅率的條件主要取決於企業的業務類型，除此以外還應滿足其他條件，如預估的不含稅應稅營業額應低於15萬英鎊。合資格的企業可以在提交增值稅註冊申請時就選擇加入該計劃。

當企業在首次註冊增值稅時，或在滿足條件下重新加入該計劃，又或企業間轉讓經營業務並持續經營時，都可以於登記後第一年獲得1%折扣。

啓源可以提供加入平稅率計劃的協助申報服務。企業首次註冊增值稅並選擇加入平稅率計劃，我們的服務費用為 400 英鎊。對於已經註冊增值稅後申請從標準稅率更改為平稅率計劃的企業，我們的服務費用為 200 英鎊。

一、  增值稅平稅率計劃

平稅率計劃旨在減輕企業銷售和採購記錄和計算增值稅而增加的行政負擔。 該計劃將直接用總營業額乘以固定稅率得出應付增值稅。固定稅率低於標準稅率，由英國稅務海關總署（Her Majesty’s Revenue and Customs, 簡稱HMRC）根據企業的業務類型分別制定了不同的稅率。

二、  稅率

增值稅平稅率計劃的稅率因業務類型而異，稅率通常在4%至16.5%之間。如需查詢具體業務類型對應的增值稅平稅率，敬請聯繫我們。一般常見業務類型有資格獲得的增值稅平稅率如下表所示：

業務類型	增值稅平稅率
零售食品、糖果、煙草、報紙或童裝	4%
食品批發	7.5%
運輸或儲存，包括快遞、貨運、搬運和出租車	10%
電腦維修服務	10.5%
管理諮詢	14%
計算機和IT諮詢或數據處理	14.5%

增值稅平稅率的選用應取決於不同行業的貿易和進項增值稅的成本。但如果企業是有限成本交易者，則該企業的稅率必須使用增值稅統一稅率計劃的特殊百分比16.5%。 有限成本交易者是指在一個季度內含增值稅購進額不到其含增值稅銷售額的 2%，或雖然超過該季度含增值稅銷售額的 2%，但低於 250 英鎊。 含增值稅購進是指企業的營業成本，但不包括為企業或其員工支出的食品和飲料、資產、車輛、車輛零件和運輸業務的燃料。

三、  加入平稅率計劃的要求

加入增值稅平稅率計劃，企業必須滿足以下條件：

1. 企業有資格註冊增值稅。
2. 預計下一年的年度應稅營業額（不包括增值稅）將低於15萬英鎊。 如果預測沒有合理的依據，HMRC有權自不符合資格開始之日起或即時終止企業的平稅率計劃。
3. 企業在過去12個月內未退出平稅率計劃。
4. 企業與其他增值稅註冊企業未關聯。

四、  加入平稅率計劃的優點

1. 簡化會計核算：該計劃顯著減輕了符合條件的企業增值稅核算所增加的行政負擔。
2. 現金流優勢：由於企業按總營業額的固定百分比來支付增值稅，因此有可能獲得現金流優勢，特別是在企業收取的增值稅高於標準稅率計劃下支付的增值稅時。
3. 減少保存記錄：根據該計劃，企業無需保留進項稅的記錄和單據，進一步簡化會計程序。

以下企業加入平稅率計劃並不能獲得受益：-

1. 該企業為英國以外的客戶和供應商購買和銷售商品。
2. 企業的進項稅高過銷項稅，即應從HMRC收回增值稅。 或
3. 與使用其他增值稅計劃相比，企業可能按平稅率會支付更多的增值稅。

五、  新平稅率註冊企業減免 1%

根據平稅率減免計劃，1%的折扣適用於增值稅註冊日期後的12個月，而不是加入平稅率計劃後的12個月。所以，如果在增值稅註冊12 個月後加入平稅率計劃，企業將無權享受 1% 的折扣。

如果企業是持續經營的轉讓， 1% 的減免適用於從轉讓之日起的12個月內。

六、  平稅率計算示例

根據增值稅平稅率計劃，符合條件的企業按其含稅總營業額對應固定的增值稅稅率計算應交稅款，並且不會退還任何採購或者費用的進項增值稅，除非單次購買商品的費用（包括增值稅）為 2,000 英鎊或以上。

【計算示例】

納稅額 = 「含增值稅營業額」 x 平稅率 %

第 1 步 :  發票單價為1,000 英鎊，加上標準稅率 20%，發票總額 = 1,200 英鎊，即「含增值稅營業額」。
第 2 步:   對於計算機維修服務企業，增值稅平稅率為 10.5%。
第 3 步:   應納稅額 = 「含增值稅營業額」 x 平稅率 %
              £126.00 = £1,200 x 10.5%

上述結果顯示，企業應向HMRC支付126英鎊稅款，且無法申請退回與此銷售相關費用的進項增值稅 例如為維修計算機而購買的材料而支付的增值稅。

七、  啓源提供的服務內容及費用

通過將增值稅事務委託給啟源的專業會計師，可以將企業的違規風險降至最低。

序號	服務	費用 （£）
1	標準稅率增值稅註冊	300
2	在增值稅註冊後加入增值稅平稅率計劃	200
3	平稅率計劃的增值稅註冊	400
4	退出增值稅平稅率計劃	300
5	撤銷增值稅登記	300
6	每季度提交增值稅申報表	200 +

八、  平稅率的變更

如果企業改變了經營業務，必須在變更日起30天內以書面形式通知HMRC，並應按變更後經營業務對應的稅率計算繳納應付稅款。 如果在一個平稅會計期間內，平稅率之稅率變更不止一次，企業在計算該平稅會計期的增值稅時，應以在該期間內變更過的每個平稅率稅率來計算應付稅款。

HMRC採取了一系列措施來鼓勵按時註冊增值稅，提交準確的增值稅申報表並按時付款。 對增值稅平稅率計劃 的錯誤申報可能會招致HMRC的調查或者罰款及處分。

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