1.        納稅義務人

在中國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，為消費稅的納稅義務人。

2.          消費稅稅目 

（1） 煙：包括卷煙、雪茄煙、煙絲；

（2） 酒：包括白酒、黃酒、啤酒、葡萄酒等其他酒；

（3） 高檔化妝品：包括不含增值稅銷售額在10元/毫升或15元/片（及以上）的化妝品；

（4） 貴重首飾及珠寶玉石：包括以金、銀、白金、寶石、珍珠、鉆石、翡翠、珊瑚、瑪瑙等稀有物質以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀首飾及鑲嵌首飾和各種珠寶玉石；

（5） 鞭炮、焰火；

（6） 成品油：包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油；

（7） 小汽車：包括小轎車、中輕型商用客車、超豪華小汽車；

（8） 摩托車：氣缸容量250毫升以上的摩托車；

（9） 高爾夫球及球具：包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）；

（10） 高檔手表：指銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表；

（11） 遊艇：包括長度大於8米小於90米，主要用於水上運動和休閑娛樂等非牟利活動的各類機動艇；

（12） 木制一次性筷子；

（13） 實木地板：包括實木地板、實木指接地板、實木復合地板、實木裝飾板、未經塗飾的素板；

（14） 電池：包括原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池、鉛蓄電池和其他電池；

（15） 塗料。

3.       納稅環節

消費品/環節	生產（進口）	批發	零售
一般應稅消費品（包括酒、高檔化妝品、高爾夫球及球具、高檔手表、遊艇、成品油、木制一次性筷子、實木地板、小汽車、摩托車、鞭炮焰火、電池、塗料）	消費稅	-	-
金銀（包括鉑金）、鉆石首飾	-	-	消費稅
卷煙	消費稅	消費稅	×
超豪華小汽車	消費稅	-	消費稅

4.       稅率   

（1）  比例稅率：適用於大多數應稅消費品，稅率從1%至56%不等；

（2）  定額稅率：只適用於啤酒、黃酒、成品油：

啤酒	單位稅額
①每噸出廠價格在3000元以上	250元/噸
②每噸出廠價格不足3000元	220元/噸
③娛樂業和飲食業自制啤酒	250元/噸

（3）  白酒、卷煙實行定額稅率與比例稅率相結合的復合計稅：

應稅消費品	環節	定額稅率	比例稅率
卷煙	生產、委托加工、進口	150元/箱 0.6元/條 0.003元/支	56%（每條價格≥70元）
			36%（每條價格<70元）
	批發	1元/條 250元/箱	11%
白酒	生產、委托加工、進口	每斤0.5元	20%

計稅方法	計稅依據	計稅公式
1.從價定率計稅	銷售額	應納稅額＝銷售額×比例稅率
2.從量定額計稅 （啤酒、黃酒、成品油）	銷售數量	應納稅額＝銷售數量×單位稅額
3.復合計稅（白酒、卷煙）	銷售額、銷售數量	應納稅額＝銷售額×比例稅率＋ 銷售數量×單位稅額

（1） 符合條件的純生物柴油免征消費稅；
（2） 無汞原電池、鎳氫蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池、全釩液流電池免征消費稅；
（3） 施工狀態下揮發性有機物（VOC）含量低於420克/升的塗料免征消費稅；
（4） 對下列情況實行消費稅出口免稅並退稅：

①有出口經營權的外貿企業購進並直接出口應稅消費品；

②外貿企業受其他外貿企業委托代理出口應稅消費品；

（5） 對下列情況實行消費稅出口免稅但不退稅：

①有出口經營權的生產性企業自營出口應稅消費品；

②生產企業委托外貿企業代理出口自產的應稅消費品。